什么是消费税?
言简意赅,消费税就是只要有消费行为,那么都需要一笔笔计税;在许多经济体,消费税都是作为一种在最终消费环境征收的直接税,一般来说是在商品流转过程中征收的增值税是二选一的关系。
但我们既有消费税也有增值税,这也意味着,我们的“消费税”有点不一样。
在我国,消费税只是针对一部分被认为需要“限制消费”的项目,事实上这更像是一种“奢侈品税”,在我国现行的消费税中,仅仅只限于15种商品。
具体来看,可以被分为“不环保”的小汽车、摩托车及配套的轮胎和成品油,以及烟酒、珠宝首饰高档手表等等。
在7月召开的经济会议上,消费税被视为迎来重大变革,从过去的需要全额上缴,变成了如今的央地共享,这是一次非常重大的转变。
消费税是在增值税基础之上,对一些特定商品征税的税种。
以香烟为例,香烟是在生产和批发环节都要被征税,因为这样征税成本低,且征收效率高。在国内消费税收入中,仅仅是烟草一家就占了50%以上,而汽车加的成品油则占了30多,因此这一次消费税迎来变革,央地共享,可以很好解决地方的财政收入问题。
烟草作为一种有“充分理由”需要被“惩罚”的有害商品,一直以来都是贡献消费税的绝对主力,在烟草零售价中超过一半都是税,加之烟草的成瘾性,这也让烟草成为消费税的绝对主力,仅次于成品油。
仅仅是2023年,我国消费税就高达1.6万亿元,其中烟、成品油占消费税收入的比重超过80%,在今年1-5月,国内消费税也同比增长7.2%,可以说是四大税种中唯一一个实现同比正增长的税种。
消费税的重要性不言而喻。
这次消费税,将迎来哪些变化?
消费税变化主要包括两个方面,其一是100%上缴的消费税变成了央地共享,征收也由生产端向消费端后移。
其中征收环节的后移,对出厂价和零售批发价之间价差较大的品种带来的间接“加价”效应会更明显,这意味着,一些烟酒或石油的价格,在一些地方可能会上涨,在一些地方可能会下跌。
除此之外,由于此前消费税多在生产环节征收,需要先行垫付税款,征收环节后移也有助于减少对企业营运资金的占用,价格也会逐步上升。
对各类终端和出厂价之间价差较大的消费品而言,这一次央地共享的消费税,“加税”效果可能会比较明显。
为什么消费税需要做出改变?
答案其实很简单,那就是在房地产陷入下行之后,叠加新冠病毒期间地方的防疫开支,这就导致许多地方已经出现了债务问题。
地产周期走弱,过去两年地方土地出让金收入大幅下滑,迫使我们不得不对税收做出重大调整。
2023年,国有土地出让收入相较2021年下降了33.4%,土地相关税收收入相较2021年下降17%。
2021年,应该是国内房地产最后的黄金年代;当年度地方土地出让金收入高达8万亿元,是消费税的数倍之多,占地方财政收入比例也高达41.47%。
在接下来的时间里,随着房地产开始迈入下行周期,地方卖地收入也开始锐减,在下跌33%之后,留下的是近3万亿的地方财政缺口,而这个缺口,仅仅是靠消费税央地共享,恐怕都还不够。
地方急于补齐财政缺口,这已经是不争的事实。
例如此前的“税收倒查30年”,虽然只是个别现象,但的确引起人们的高度关注,另外除了企业查税,各类公共事业也开始涨价。
今年上半年,全国非税收入高达2.18万亿元,同比上涨11.7%,水、燃气这类过去依赖财政补贴的公共事业,在财政补贴减少后,也不得不依靠涨价来进行自救。
尽管消费税不是主导地位的税种,但它依然非常重要。
2023年,消费税占整体税收比重8.9%,已经超过了个人所得税,全年提供了1.6万亿的财政收入,相对于庞大的地方债务,1.6万亿尽管并不多,但这笔钱哪怕是只有50%给到地方,也完全足够地方维持运转。
除此之外,消费税实行央地共享背后还有另外一层深意,那就是倒逼地方促消费,最终实现内需驱动型经济体转型。
此前土地出让金划归地方,加上人口流动和城镇化,让我国房地产保持了几十年的繁荣时期;如今消费税划归地方,也可以迫使地方想方设法促消费,以提高地方财政收入,长期来看,以消费驱动我国经济增长,这是非常有利于宏观经济发展的。
1994年的分税制,就奠定了我国后来几十年突飞猛进的基础设施建设和各类投资项目,但那场税改到今天已经有些许不足,分税制降低了地方的财权,但却没有变地方的事权,这也导致地方债务问题愈演愈烈。
因此,土地出让金虽好,但高速增长几十年后,房地产也终有尽时,这个时候,最好的办法就是消费税央地共享,再次倒逼地方刺激消费。
长期来看,只有建立一个消费型社会,才是经济高质量增长可持续发展的健康循环。
在现阶段消费税主要由生产环节征收的背景下,烟草生产大省以及白酒生产大省,只需要负责生产,就能够坐拥消费税,以茅台为例,仅仅是茅台一家,2021年就为贵州贡献了120亿的消费税。
但这一轮消费税央地共享后,缴税主体将会从本体生产的厂商,变成散落在各地的零售商,获得消费税最多的也将从生产省转变为消费省。
光大证券采用2023年消费税基数测算发现,假定烟酒等消费税央地各分50%,成品油央地二八分,小汽车由地方100%分,预计地方税收将增加超过7000亿元,拉动地方财政收入约6个百分点。
对今天的地方债务问题而言,7000亿元可解一定的燃眉之急。
从积极的角度来看,这一轮消费税央地共享,可调整地方激励方式,改变此前地方“重生产、轻消费”的情况,让地方可以想方设法刺激消费,从而增加地方收入。
长期来看,消费税央地共享,将有助于我国完成经济模式转型,最终迈向高质量发展,在这个过程中,地方的事权和财权有了重大突破,对宏观经济而言,是利大于弊。
如何分饼决定了饼能够做多大,这一次消费税的重大突破,也将有利于地方专注建立消费型社会,对我们来说,这是极其重要的一步。
end.
作者:罗sir,关心经济、社会和我们这个世界的一切,好奇事物发展背后的逻辑,乐观的悲观主义者。