在8年地方试点后，水资源费改税改革推至全国。12月1日起，财政部、税务总局、水利部发布的《水资源税改革试点实施办法》在全国31省份全面实施。

“水费”变“水税”，对居民和企业有哪些影响？了解到，前期10个省份在试点过程中均采用税费平移原则，即在新税法实施时，保持原有税率的稳定，不增加纳税人的税负。

企业正常生产用水、城镇公共供水企业和居民生活用水负担“三不变”，那变的部分是什么？背后有哪些政策考量？如何确保政策落地后产生更好的生态效益，而不是单纯增加税收负担？

带着这些问题，对中央财经大学财政税务学院教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌进行了专访。

中央财经大学财政税务学院教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌（受访者供图）

：为什么要将水资源费改为水资源税？这背后的主要政策目标是什么？政策设计中有哪些关键考量？

蔡昌：费改税主要是为了加强水资源管理的规范性和刚性。水资源费在征收管理上相对较“软”，改为水资源税，能够凭借税收的强制性、固定性和无偿性特征，更好地约束我国社会各领域的用水行为。

水资源税的政策目标，包括促进水资源的节约与集约利用。利用税收的经济杠杆作用，引导企业和社会公众珍惜水资源，减少浪费现象。同时，也是为了完善资源税费制度，使资源利用在经济调节手段上更加科学合理高效。

在政策设计时要考虑不同地区水资源的禀赋差异，对水资源丰富和匮乏地区实行不同的税率政策。还要考虑水资源税的开征对不同行业的影响，比如对生活用水和生产用水进行区分，保障基本生活用水需求。

：水资源税改革会对企业，特别是用水大户（如工业和农业）产生怎样的成本影响？

蔡昌：对于用水大户，如工业企业，水资源税改革会增加用水成本。企业需要在生产过程中优化用水流程，采取节水措施来应对成本上升。

农业方面，考虑到农业的基础性地位，多数地区对农业生产取用水是限额内免税，超出限额部分才征税，这在一定程度上保障了农业的合理用水需求，同时促使农业用水更加合理高效。

：节水是水资源税的主要政策目标，如何确保政策落地后产生更好的生态效益，而不是单纯增加税收负担？

蔡昌：为确保产生生态效益，一方面会将税收收入部分用于水资源的保护、节约和管理等相关项目，例如投入资金建设节水设施、治理水污染等。

另一方面，通过差别化的税率设计，对于取用地下水等容易造成生态破坏的取水方式，设定较高税率，鼓励企业使用地表水等更可持续的水源。

（图源： 王晨婷/摄）

；水资源税改革如何与其他生态税制（如排污费改税）相配套，以实现更全面的资源管理？

蔡昌：水资源税和排污费改税等生态税制是相互补充的关系。水资源税侧重于控制水资源的取用，排污税侧重于控制污染水及其他污染物的排放。

二者结合可以对企业的生产全过程进行生态监管。例如，对于高耗水高污染行业，双重税收的压力会促使企业优化生产流程，减少水资源浪费并且降低污染排放。

：你认为未来会否进一步调整税率或扩大适用范围？

蔡昌：未来有可能根据水资源的供需状况、经济发展水平等因素进一步调整税率和扩大范围。随着水资源稀缺性的加剧和节水技术的发展，在一些新兴的高耗水行业适当提高税率和扩大征收范围是合理的。