在监管强化背景下，称为资本市场“看门狗”的会计师事务所等，变成了“落水狗”。10月28日晚间，康欣新材(600076)（600076.SH）公告表示，鉴于审计机构苏亚金诚会计师事务所(下称“苏亚金诚”)被暂停从事证券服务业务6个月，决定将其撤换。

10月10日，上交所发布了一则纪律处分公告，对江苏宏图高科(600122)技股份有限公司(下称“宏图高科”)2017年至2021年度审计机构苏亚金诚予以公开谴责，并6个月内不接受提交的文件；同时，对涉案的6名注册会计师林雷、郭志东、王进、李来民、陈奕彤、沈建华予以公开谴责，并36个月内不接受林雷、郭志东、李来民签字的文件，12个月内不接受王进、陈奕彤、沈建华签字的文件。

此前，证监发布了针对苏亚金诚及相关人员的行政处罚决定书。由于苏亚金诚在为宏图高科2017年至2021年财务报表提供审计服务过程中未勤勉尽责，该所被罚没共计1950万元，并暂停6个月的证券业务。

苏亚金诚在另一起上市公司财务造假案件中，也存在失职问题。江苏舜天(600287)于2009至2021年长达13年的财务造假中，审计机构出具的全部都是标准无保留的审计意见。其中，在2015年-2019年连续5年，江苏舜天的审计机构正是苏亚金诚。

除了苏亚金诚，今年还有普华永道、天职国际和大华这3家会计师事务所被处以“暂停从事证券业务6个月”的严厉处罚。审计机构被暂停从事证券服务业务意味着什么？分析人士表示，会计所被暂停从事证券服务业务是很重的处罚，参考过往案例，“资格罚”意味着再融资、重大资产重组和IPO客户将受到影响，暂停期间会计所的团队和客户受业务限制影响很可能发生出走。

事发两家造假企业均是同城企业

根据苏亚金诚官网，其总部位于南京，前身为江苏苏亚审计事务所，成立于1996年5月（原隶属于江苏省审计厅），2000年7月，合并设立江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司，2013年11月，经江苏省财政厅批准转制为特殊普通合伙企业。具有证券、期货相关业务审计资格、司法鉴定资格、企业破产案件管理人资格、军工涉密业务咨询服务安全保密条件备案资格等。是中国银行(601988)间市场交易商协会会员。

苏亚金诚的执业理念是“独立 客观 公正 专业 专心 专注”，但对于同城企业宏图高科和江苏舜天，苏亚金诚没有贯彻其执业理念，对企业并不高明的造假的行为“毫无所察”或“默许”。根据证监会发布的处罚公告，苏亚金诚在对宏图高科进行审计服务期间，未充分执行风险评估审计程序；未保持应有的执业谨慎及职业怀疑；针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷；银行函证程序存在重大缺陷。

比如，苏亚金诚所在对宏图高科2018年年度财务报表进行审计时，自宏图高科处获取了信用报告，并将信用报告贷款明细与宏图高科账面记载内容进行核对。据审计底稿显示，核对不一致的融资项目有六笔，涉及借款12.1亿元。苏亚金诚所在将信用报告贷款明细与宏图高科账面记载内容进行核对发现不一致后，未查明原因，进而未要求宏图高科进行账务调整，也未进一步扩大审计程序，以评估宏图高科是否存在重大错报风险。

如此大的金额发现了不一致，苏亚金诚竟然视若罔闻，很难不让人怀疑为默许企业造假。

今年7月，江苏舜天因财务造假问题收到了《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》。据披露，该公司在2009年至2021年期间，通过虚构通讯器材内贸自循环业务，在其财务报表中夸大营业收入达103.33亿元，虚增营业成本93.99亿元，并导致利润总额虚增9.34亿元。在江苏舜天连续财务造假的13年中，审计机构出具的全部都是标准无保留的审计意见。其中，在2015年-2019年连续5年，江苏舜天的审计机构正是苏亚金诚。

苏亚金诚是否会因为江苏舜天的造假而受到处罚，让人拭目以待。

“换所”多米诺骨牌效应或将上演

“资格罚”不但审计机构自身业务被禁，其服务的公司也因此不能在资本市场采取融资行为，这无疑会让有融资需求的企业选择换所。今年8月份，天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国际”)因奇信股份(002781)财务造假案收到暂停从事证券服务业务6个月的处罚后，在审项目也遭遇冲击。8月27日，沪深交易所官网更新了天职国际服务的26个在审项目最新动态，其中25个项目因天职国际被暂停证券业务资格而中止审核，还有1个因发行人及其保荐机构撤回发行上市申请而终止，其中8个深交所IPO项目的中止原因均为“因发行人需要更换申报会计师，本所中止其发行上市审核”。

“资格罚”也给审计机构的声誉带来巨大负面影响。9月，因涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财政部、证监会分别发布了对普华永道的行政处罚。作为全球四大会计事务所之一的普华永道在中国遭遇信任危机。根据Wind统计，从2024年半年报披露的数据来看（数据截至6月末），全市场12120只基金中，有5440只由普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“普华永道中天”）担任审计机构，占比约为45%。但普华永道被罚后，多家基金机构宣布解约普华永道中天。从6月到10月上旬，陆续有红土创新基金、景顺长城基金、宝盈基金、创金合信基金等公募旗下基金陆续解聘普华永道中天，解聘的基金数量在逐渐增加，呈现出由部分解约到全面解约趋势。宏利基金甚至在10月18日公告，一次性宣布旗下60多只基金由普华永道中天改为容诚会计师事务所或安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）。目前这种趋势仍在继续。

康欣新材的换所行为之前，苏亚金诚已经有项目遭遇“解约”。8月31日，协鑫集成(002506)(002506.SZ)公告显示，为顺利推进定增事项将该专项审计机构由苏亚金诚更换为中喜会计师事务所(特殊普通合伙) 。

数据显示，苏亚金诚目前为30家上市公司提供年报审计服务，包括国轩高科(002074)、协鑫集成、康尼机电(603111)等。手中在审项目方面，根据不完全统计，苏亚金诚手中有1单江苏昆山农商行IPO，北交所有4单，分别为金康精工、飞宇科技、三协电机、格林司通。