（安徽税务）

备受国内游戏从业者、玩家期待的

国产现象级游戏

《黑神话：悟空》来了

《黑神话：悟空》是一款由中国游戏开发商游戏科学（Game Science Studio）开发的动作角色扮演游戏，此前在研发阶段就备受关注。游戏平台Steam数据显示，这次不仅是在中国区，在目前全球热销商品中，《黑神话：悟空》都持续霸榜第一名，该游戏上线一小时玩家突破百万人，实时在线人数峰值一度突破140万人，跻身Steam平台历史同时在线人数前十游戏，也是唯一的国产游戏。

网络游戏作为一个新兴产业，近年来在中国市场上有极大的发展，2023年，中国游戏市场实际销售收入首次突破3000亿元，达到了3029.64亿元，同比增长了13.95% 。中国自主研发游戏海外市场实际销售收入为163.66亿美元，规模连续四年超过千亿人民币。

随着Steam、腾讯WeGame等平台的兴起，玩家的正版意识和付费意识不断提高，国内优秀的自研游戏产品也开始在海外市场崭露头角，用户群体逐渐呈现全球化特点。这些都意味着游戏开发行业的发展前景向好。那么游戏开发行业可以享受哪些税收优惠政策呢？快来和小编一起了解一下吧！

01

一般纳税人软件产品增值税即征即退

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%（注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的调整为13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

02

两免三减半优惠政策

《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）规定，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业条件，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门制定。

03

重点集成电路设计企业和软件企业减免税优惠政策

《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）规定，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

04

研发费用加计扣除

《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

05

职工培训费据实扣除

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

06

即征即退增值税款用于软件产品研发

和扩大再生产企业所得税政策

《财政部 国家税务总局 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

供稿：蚌埠市局

作者：孙策、阚瑀婷

审核：企业所得税处

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